НДФЛ: что нужно знать налогоплательщикам (налоговым агентам) применяющим специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН).

Межрайонная ИФНС России по Московской области информирует.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим АУСН должны удерживать и перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников. Как это делать и что нужно для этого знать?

Как считать и платить НДФЛ налогоплательщикам применяющим АУСН.

В законе об АУСН (Федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022) прописано два способа исполнения обязанности налогового агента: через уполномоченный банк и через личный кабинет налогоплательщика.

1. Через уполномоченный банк.

Работодатель на АУСН отправляет в банк информацию с данными сотрудников и о выплатах, которые полагаются каждому сотруднику. При этом нужно указать:

• какие выплаты облагаются налогом, а какие нет;
• какие профессиональные и стандартные вычеты положены сотрудникам;
• какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет.

Пенсионные, социальные и медицинские страховые взносы на АУСН не платят, а взносы на травматизм платят в фиксированной сумме, в 2023 году это 2217 рублей. Но информацию об облагаемых и необлагаемых взносами выплатах сообщать нужно, чтобы сотрудникам начисляли пенсионные баллы.

Правильно заполнить эту информацию помогут коды видов доходов из приказа ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7−11/473@ со ссылками на статьи Налогового кодекса РФ. Например, если перечисляете зарплату, нужно указать код «2000», а если суточные свыше 700 рублей в день при командировках внутри РФ —«2015»;

Коды видов вычетов. Например, если у сотрудника двое детей до 18 лет, на каждого из которых ему полагается вычет в 1400 рублей, нужно указать коды «126» и «127».

Коды выплат, не признаваемых объектом обложения страховыми взносами, и выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Например, не облагаются взносами командировочные расходы. Если оплачиваете такие расходы на командировку работников, нужно указать код «01». Эти коды обязательно нужно проставить в информации о выплатах.

Если работодатель на АУСН передаст всю эту информацию в банк, считается, что он автоматически дал согласие на то, что НДФЛ будет исчислять банк. Не позднее следующего дня после получения информации банк должен посчитать налог и сообщить сумму работодателю. Тот в свою очередь должен платить налог через уполномоченный банк или личный кабинет налогоплательщика.

Банк может исчислять НДФЛ только по стандартной ставке 13%. Он не обязан учитывать суммы доходов, которые сотрудник получал до этого или через другие банки.

Банк должен передать в ИФНС информацию о выплаченных доходах, вычетах, а также об исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ:

• за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года).

2. Через личный кабинет налогоплательщика.

Если работодатель на АУСН выплатит доходы, не передав банку информацию, то он должен сам в такие же сроки через личный кабинет налогоплательщика передать в ИФНС информацию по каждому сотруднику.

• о суммах и видах выплаченных доходов, облагаемых и не облагаемых налогом НДФЛ;
• суммах стандартных и профессиональных вычетов;
• исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ;
• выплатах, которые облагаются и не облагаются страховыми взносами.

По новым правилам с 2023 года перечислять НДФЛ нужно в составе ЕНП до 28-го числа.

Какие вычеты по НДФЛ работодатели на АУСН могут предоставить сотрудникам

У работодателей на АУСН нельзя получить имущественные и социальные вычеты. Если сотрудник хочет получить вычет за квартиру, лечение, обучение, ему придётся обращаться за этим напрямую в налоговую инспекцию.

Организации и ИП на АУСН могут предоставить сотрудникам только профессиональные и стандартные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты перечислены в статье 218 Налогового кодекса РФ. Самые распространённые — это вычеты на детей.

Если у сотрудника есть дети, каждый месяц до расчёта НДФЛ из его дохода вычитают:

• 1400 рублей за первого и второго ребёнка;
• 3000 рублей за третьего и каждого последующего ребёнка;
• 12 000 рублей за ребёнка-инвалида.

Эти вычеты дают на детей до 18 лет или до 24 лет, если они учатся очно.

Опекунам, попечителям, приёмным родителям полагаются такие же вычеты, но на детей-инвалидов сумма вычета будет 6000 вместо 12 000 рублей.

Единственному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю вычет дают в двойном размере до тех пор, пока он не вступит в брак. Если родителя два, но один из них письменно отказался от вычета, второй также может получить его в двойном размере.

Вычет на детей действует до того месяца, когда годовой доход сотрудника превысит 350 тысяч рублей. После этого до конца года вычеты прекращаются.

Есть и другие, более редкие стандартные вычеты:

• по 3000 рублей в месяц для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и некоторых других категорий;
• по 500 рублей в месяц для участников ВОВ, героев СССР, инвалидов с детства и т. д.

Чтобы получать стандартные вычеты, сотрудник должен написать заявление и приложить подтверждающие документы.

Профессиональные налоговые вычеты штатным сотрудникам не полагаются. Работодатель на АУСН может столкнуться с такими вычетами, только если привлекает исполнителей-физлиц по договорам ГПХ. Если у таких исполнителей при оказании услуг были расходы и есть подтверждающие документы, на сумму этих расходов можно уменьшить налогооблагаемый доход.

Как определить, облагаются ли доходы НДФЛ и страховыми взносами?

Зарплата всегда облагается страховыми взносами и НДФЛ, но работодатель на АУСН может выплачивать не только зарплату. Есть другие виды выплат, и некоторые из них освобождены от налогов и взносов. О них нужно сообщать в уполномоченный банк или напрямую в ИФНС с указанием кодов из приказа ФНС, поэтому в этом вопросе работодателю придётся разобраться.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, перечислены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Например:

• государственные пособия;
• матпомощь сотрудникам и членам их семей в пределах 4000 рублей в год;
• единовременное пособие при рождении ребёнка;
• суточные до 700 рублей в день при командировках по России, до 2500 рублей — за границу;
• компенсации, связанные с увольнением и так далее.

Выплаты, освобождённые от всех страховых взносов, перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 422 Налогового кодекса РФ. Это государственные пособия, компенсационные выплаты, некоторые виды материальной помощи и т. д. Список во многом повторяет список выплат, освобождённых от НДФЛ. Так, матпомощь до 4000 рублей в год не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. Но есть и отличия. Например, больничные облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами.

Работодатели на АУСН могут сами исчислять НДФЛ, а могут поручить это уполномоченному банку. Чтобы поручить банку, нужно сообщить ему информацию о работниках, облагаемых и необлагаемых налогом выплатах, стандартных и профессиональных вычетах. Банк эту информацию потом передаст в ИФНС.

Если работодатель на АУСН не поручил исчисление НДФЛ банку, нужно сделать это самостоятельно и передать информацию в ИФНС через личный кабинет налогоплательщика.

При заполнении информации о выплатах и вычетах нужно использовать коды из приказа ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7−11/473@.