Межрайонная ИФНС России № 17 по Московской области в рамках проведения информационной кампании по информированию физических лиц и организаций о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества за истекший налоговый период 2023 года сообщает об изменениях налогового законодательства по имущественным налогам.

1. Транспортный налог

К транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, отнесены специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (подпункт 5 пункта 2 статьи 358 Кодекса);

В отношении объектов налогообложения, прекративших существование в результате их гибели или уничтожения, введен порядок прекращения налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законом (пункт 3.1 статьи 362 Кодекса);

Установлен порядок прекращения налогообложения в отношении транспортного средства, находящегося в розыске в связи с его угоном (хищением), а также транспортного средства, находившегося в розыске в связи с его угоном (хищением), розыск которого прекращен (пункт 3.5 статьи 362 Кодекса).

Установлен порядок исчисления налога в случае изменения места нахождения транспортного средства (пункт 3.6 статьи 362 Кодекса).

Установлен порядок исчисления налога в случае изменения характеристик транспортного средства (пункт 3.7 статьи 362 Кодекса).

Регламентирован информационный обмен ФНС России с органом или иным лицом, уполномоченными МВД России, для представления сведений о транспортных средствах, находившихся в розыске в связи с угоном (хищением) (пункт 7 статьи 362 Кодекса).

Установлена обязанность налогового органа направлять сообщение об исчисленной сумме налога не позднее пяти дней со дня получения сведений, содержащихся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, о представлении налогоплательщиком-иностранной организацией заявления о прекращении действия аккредитации филиала, представительства указанной иностранной организации (подпункт 5 пункта 4 статьи 363 Кодекса).

Предусмотрены полномочия ФНС России по утверждению формы пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения), представляемой на бумажном носителе, в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога (пункт 6 статьи 363 Кодекса).

2. Налог на имущество организаций

Предусмотрены полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов независимо от вида разрешенного использования земельных участков, на которых они расположены (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

Установлена предельная налоговая ставка в размере, не превышающем 0,3 процента, в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пункт 1.2 статьи 380 Кодекса).

Установлена предельная налоговая ставка в размере, не превышающем 1,6 процента, на 2024 — 2026 гг. в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью (пункт 3.2 статьи 380 Кодекса).

В отношении объектов налогообложения, прекративших существование в результате их гибели или уничтожения, введен порядок прекращения налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законом (пункт 4.1 статьи 382 Кодекса).

Изменен предельный срок (с 1 марта на 1 февраля) для представления уведомления о порядке представления налоговой декларации в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации; сокращен до 10 дней срок рассмотрения налоговым органом этого уведомления (пункт 1.1 статьи 386 Кодекса).

Изменен предельный срок (с 25 марта на 25 февраля) для представления налоговой декларации по итогам налогового периода. В связи с этим с 2024 г. отменяется обязанность налогоплательщика представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога (по объектам, указанным в налоговой декларации) за истекший налоговый период (пункт 9 статьи 58, пункт 1 статьи 383 Кодекса).

3. Земельный налог

Установлен порядок определения налоговой базы в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (пункт 2 статьи 391 Кодекса).

Установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами (пункт 1 статьи 396 Кодекса).

Установлен порядок исчисления налога на основании сведений, представленных органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, а также правила информационного взаимодействия налоговых органов с указанными органами (пункты 7.2, 18 статьи 396 Кодекса).

Установлены условия применения повышающего коэффициента при исчислении налога в случае, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство или индивидуальное жилищное строительство, установлено после государственной регистрации прав на данные участки (пункты 15, 16 статьи 396 Кодекса).

Изменены условия прекращения применения повышающего коэффициента при исчислении налога в случае государственной регистрации прав на построенные жилой дом (многоквартирный дом) или на любое помещение в указанном доме (пункты 15, 16 статьи 396 Кодекса).

Установлены особенности применения повышающего коэффициента при исчислении налога в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и (или) юридическими лицами для осуществления жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории (пункт 16.1 статьи 396 Кодекса).

Установлена обязанность органа или иного лица, уполномоченных Роспотребнадзором, представлять в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о кадастровых номерах земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования указанному органу, находящимся в его ведении органам и иным лицам и относящихся к земельным участкам, изъятым из оборота или ограниченным в обороте, предоставленным для обеспечения обороны, безопасности (пункт 20 статьи 396 Кодекса).

Установлена обязанность органа или иного лица, уполномоченных на выдачу разрешения на строительство жилых домов (многоквартирных домов), сообщать в налоговый орган по субъекту Российской Федерации сведения о выданном разрешении на строительство жилых домов (многоквартирных домов) на земельных участках, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и (или) юридическими лицами для осуществления жилищного строительства на основании договора о комплексном развитии территории (пункт 21 статьи 396 Кодекса).

4. Налог на имущество физических лиц

В целях налогообложения дома, включая многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, приравнены к жилым домам независимо от вида разрешенного использования земельного участка, на котором они расположены (пункт 2 статьи 401 Кодекса).

В отношении объектов налогообложения, прекративших существование в результате их гибели или уничтожения, введен порядок прекращения налогообложения на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральным законом (пункт 2.1 статьи 408 Кодекса).

Кроме того, с 1 июля 2023 года реализована возможность получения налоговых документов через единый портал государственных услуг.

В соответствии с Федеральным законом от 14.04.2023 № 125-ФЗ зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) налогоплательщики — физические лица получили возможность направить через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ) уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через ЕПГУ.

Также пользователь ЕПГУ может уплатить начисления из указанных документов онлайн, при этом налоговые уведомления и требования об уплате задолженности не дублируются заказными письмами по почте, кроме предусмотренного пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса случая.